××××汽车贸易有限公司内部审计报告
××××汽车贸易有限公司：
根据××××集团内部审计有关规定，并报集团总部批准，集团审计部于
××××年××月××日起对××××汽车贸易有限公司（简称“××××”）××年××-9××月的净利润进行审计。××××系××××集团汽车贸易有限公司的全资子公司，审计组在××××管理层确保提供真实、完整的资料基础上，依据企业会计准则和××××集团汽车贸易有限公司管理制度，实施了包括现场盘点、抽查会计记录、历史资料查询等我们认为必要的审计程序，现对审计结果报告如下。
一、基本情况
××××汽车贸易有限公司成立于××年××月，××××年××月投入运营。注册资本人民币××万元。截至××××年××月××日，贵公司未经审计的资产总额为××元，负债总额××元，净资产××元。××年××-××月未经审计的营业收入××元，净利润××元。
二、审计结果及审计调整原因
经审计,截止××年××月××日，资产总额××元，审计调减××元；负责总额××元，审计调增××元；净资产××元，审计调减××元；××年××-××月营业收入××元，净利润××元，审计调减××元。净利润调整原因如下：
1、固定资产补提累计折旧××元；
2、其他应收账款费用挂账××元，其中：调增管理费用××元，
调增销售费用××元；
3、预估返利多计提××元，调增主营业务成本××元。
三、预算执行情况
××××年××-××月，预算销售整车台车××台，实际完成××台，完成率××；
预算毛利××元，实际（含内帐）毛利××元，完成率××；预算净利润××元，实际（含内帐）净利润××元，完成率××。
四、审计发现的问题及事项
(一)会计基础事项
本次针对××××年××-××月份的凭证，根据××××集团汽车贸易有限公司内部会计管理制度规定进行检查，其中存在以下几方面问题：
1、低值易耗品的领用及摊销，未付经批准的低值易耗品领用事项及领用单。不能清晰的反映各部门领用低值易耗品的品种及数量。如××记-××#凭证，
××记-××#凭证领用低值易耗品，记账凭证后未附任何原始凭证。
2、发生的业务招待费审核不严，部分业务招待费的报销单中未注明招待事项及无财务人员复核。
3、××年××-××月，实际发生的经济业务由于不能取得合法票据，经领导批准由其他发票代替，××××对该事项进行了备查登记，但所有的替票行为只有经批准的费用报销单，未保存原始业务发生的明细资料，不能合理确认费用发生的真实性。
(二)往来款项
1、经审计，其他应收账款中存在房租、广告费等费用已经发生并支付，但未转入费用的情况。经统计应调整增加费用××元，其中：增加管理费用××
元，增加销售费用××元。调整明细如下表：
其他应收账款费用挂账明细表
单位：元
2、与厂家往来核对不符。××××年××月××日，整车厂家系统中邢台起亚的资金可用金额为××元，××年××月××日至××××年××月××日厂家入账××元，厂家发车××元，倒扎至××××年××月××日资金可用金额为××元。××××年××月××日账面对厂家的债权为××元，减去预计返利××元，实际债权为××元，与厂家系统中××元可使用金额相比相差××元。
(三)存货管理
××年××月，审计组抽取××××50%的备件进行盘点，盘点过程中发现如下事项：
1、××××年××月的存货盘点表已经财务人员、仓库管理员及店总签字确认，盘点表中只有账面数量未见实际盘点数量，未能留下盘点轨迹，不能真实反映实施盘点程序，存货盘点程序流于形式，不能起到经盘点监督实物资产的作用。经审计组实际盘点，截止××年××月存货盘盈××件，盘亏××件。
2、××××对存放二级网点的车辆采取实地盘点或拍照的形式进行实物管理，但车辆管理员未能提供××××年××月二级网点库存车辆的照片资料及实地盘点记录。
3、在商品车销售过程中，对客户要求替换的备件未能及时办理入库手续，经盘点，盘盈替换件××件，盘亏××件。经仓库管理人员解释，盘亏原因为替换件入库后，客户索要××件，店总要求出库××件，但未能提供经授权的出库单。
4、整车库存比例较高，销售压力较大。截止××××年××月××日，库存整车××台，占用资金××万元，其中超过××天的整车库存××台，占整车库存数量的××；占用资金××万元，占整车库存金额的××。
(四)精品管理
1、赠送精品的精品销售单未进行妥善保管，造成部分原始凭证的丢失。
2、精品销售单上应有销售经××、DCC经理××、展厅经理××、二网经理××其中一人签字才可出库，经翻阅凭证及精品销售单，发现存在未经上述人员审批，私自出库现象。如：××为二网员工，签字只能作为经手人，无精品出库审批权限。
3、客户××购买精品的精品销售单明细与实际精品出库单明细不相符。实际多出库K3中网一个，价值××元。
4、客户××购买车辆时，销售经理签字的收款通知单为赠送全车膜，仓库出库单明细为：竹炭包、坐垫和全车膜。××××未能提供该客户的精品销售单，不能核实赠送精品的准确性。
5、经翻阅××××年××月份精品销售单，发现存在精品未经相关人员授权已出库现象。如：客户××及××××车架号××，购买车辆时的精品销售单均未有相关负责人签字，但仓库已按销售单中的精品出库。
(五)固定资产
截止××××年××月，××××账面在建工程××元。系××××年××月已完工并验收合格的4S店钢结构及消防系统工程，经查看该工程的OA申请单，该工程结算价××元。××××应调整增加固定资产原价××元，增加应付质
保金××元，并补提累计折旧××元。
(六)其他事项
1、维修业务无经营许可。××××4S店的售后维修业务，尚未取得道路运输管理机构颁发的机动车维修经营许可证，根据《机动车维修管理规定》的规定，未取得机动车维修经营许可，非法从事机动车维修经营的，可能会由道路运输管理机构责令其停止经营、没收违法所得或罚款的风险。
2、超范围经营。××××工商营业执照载明的经营范围为：东风悦达起亚全系列汽车销售、汽车配件、电子产品、数码产品、汽车装饰用品批发、润滑油、轮胎、日用百货（不含危险化学品）、服装鞋帽（不含仓储）的销售、汽车租赁、汽车销售咨询服务（以上经营范围涉及许可经营项目的，应在取得有关部门的许可后方可经营）。不包含机动车维修业务，超范围经营可能存在工商处罚风险。
五、管理建议
1、会计基础管理方面，应根据《会计基础工作规范》的要求，财务人员应认真取得或编制原始凭证。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办单位领导人或者指定人员签名或盖章；经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证的附件。财务人员应加强对原始凭证的审核力度，对不符合规定的报销凭证，财务人员应予以退回，并要求经办人员按相关规定进行更正、补充。
2、存货管理方面。4S店备品备件种类多达上千种，每个品种金额差别较大，管理比较困难。建议采取ABC分类控制法，把存货按重要程度、使用率、价值大小、资金占用等标准分成3大类，然后分别采用不同的管理方法，突出存货控制重点，兼顾全面，提高控制的效率。认真落实存货盘点制度，避免为了应付上级检查而使存货盘点流于形式。
3、对已经发生的经济业务，应督促经办人员尽快取得相关票据，并按权责发生制原则计入相应期间的费用。
4、完善备品备件及精品出库流程，指定专门人员对相应的内部流转票据妥善保管，定期核对后存档备查。仓库管理人员对未进行授权出库的销售单不得随意出库，加强存货出库流程控制。
5、积极与当地道路运输管理机构和工商管理部门沟通，尽快办理机动车维修经营许可证和工商经营范围的变更，避免违规经营带来的处罚风险。
六、后续跟踪
关于审计报告中审计事项及审计建议的内容，已于××××达成一致意见，我们将在下次审计时实施跟踪审计，对本次审计报告中披露的不符事项，下次审计时仍然存在的情况，我们将对发生的频率及相关的整改情况进行详细的披露
××××集团有限公司审部
××××年××月××日